ფინანსური ანგარიშგებისა და აუდიტორული დასკვნის თარგმნა - ციფრები, რომლებიც ენას არ იცვლის

რა შედის სრულ პაკეტში

• ფინანსური მდგომარეობის ანგარიშგება - ბალანსი: აქტივები, ვალდებულებები, კაპიტალი.
• მოგებისა და ზარალის და სხვა სრული შემოსავლის ანგარიშგება.
• ფულადი ნაკადების ანგარიშგება - საოპერაციო, საინვესტიციო და საფინანსო საქმიანობა.
• კაპიტალში ცვლილებების ანგარიშგება.
• შენიშვნები - სააღრიცხვო პოლიტიკა, შეფასებები, დეტალური განმარტებები; ხშირად პაკეტის ყველაზე მოცულობითი ნაწილი.
• დამოუკიდებელი აუდიტორის დასკვნა.
• მმართველობის ანგარიშგება - ხელმძღვანელობის მიმოხილვა, რისკები, სტრატეგია.
• კონსოლიდირებული ანგარიშგება - თუ კომპანია ჯგუფის ნაწილია.
• შუალედური ანგარიშგება - კვარტალური ან ნახევარწლიური.

ვის სჭირდება

• უცხოური ბანკი - საკრედიტო განაცხადისას ან ანგარიშის გახსნისას, ბიზნესის მასშტაბის დასადასტურებლად.
• ინვესტორი - გარიგების წინა შემოწმებაში; ხშირად ბოლო სამი წლის ანგარიშგება.
• საერთაშორისო ტენდერი - ფინანსური მდგრადობის დასადასტურებლად; ხშირად მინიმალური ბრუნვის ზღვრით.
• დედა-კომპანია საზღვარგარეთ - კონსოლიდაციისთვის.
• უცხოელი მომწოდებელი - სავაჭრო კრედიტის გასაცემად.
• საკრედიტო სადაზღვევო კომპანია - ექსპორტის დაზღვევისთვის.
• ლიცენზირების ორგანო - რეგულირებად სფეროებში.

IFRS ტერმინოლოგია - საერთო ენა

ქართული კომპანიების დიდი ნაწილი ანგარიშგებას IFRS-ით ან მცირე და საშუალო საწარმოების IFRS-ით ადგენს. ეს უზარმაზარი უპირატესობაა: სტანდარტებს ოფიციალური ტერმინოლოგია აქვს როგორც ინგლისურად, ისე სხვა ენებზე.

• მუხლების დასახელებები - ვიყენებთ IFRS-ის ოფიციალურ ტერმინებს და არა თავისუფალ თარგმანს. „მოთხოვნები" არის trade and other receivables, არა demands; „ძირითადი საშუალებები" - property, plant and equipment.
• სააღრიცხვო ცნებები - სამართლიანი ღირებულება, ამორტიზებული ღირებულება, გაუფასურება, მოსალოდნელი საკრედიტო ზარალი - თითოეულს ფიქსირებული შესატყვისი აქვს.
• სტანდარტებზე მითითებები - IFRS 9, IFRS 15, IFRS 16, IAS 16 - უცვლელად.
• ეროვნული სტანდარტები - თუ ანგარიშგება სხვა ჩარჩოთია შედგენილი, ვიყენებთ იმ ჩარჩოს ტერმინოლოგიას და ამას თარგმანში ვაფიქსირებთ.

ფინანსურ ანგარიშგებაზე ჩვენთან მუშაობს მთარგმნელი, რომელიც ბუღალტრულ აღრიცხვას იცნობს - ეს სავალდებულოა და არა სასურველი.

აუდიტორის მოსაზრება - ოთხი ფორმულა

აუდიტორული დასკვნის ყველაზე მნიშვნელოვანი აბზაცი მოსაზრებაა და მას ოთხი სტანდარტული ფორმა აქვს.

• არამოდიფიცირებული (უპირობო) მოსაზრება - ანგარიშგება ყველა არსებითი ასპექტით სამართლიანად არის წარდგენილი.
• პირობითი მოსაზრება - ყველაფერი რიგზეა, გარდა კონკრეტული საკითხისა.
• უარყოფითი მოსაზრება - ანგარიშგება არსებითად დამახინჯებულია.
• მოსაზრებაზე უარის თქმა - აუდიტორმა საკმარისი მტკიცებულება ვერ მოიპოვა.

ეს ფორმულები აუდიტის საერთაშორისო სტანდარტებით არის დადგენილი და მათი თარგმანი სტანდარტული ფრაზებით ხდება. მიმღები ბანკი მოსაზრების ტიპს წამში ამოიცნობს - თუ თარგმანში „პირობითი" უპირობოდ ჟღერს ან პირიქით, ეს უკვე სერიოზული პრობლემაა.

ცალკე ყურადღება: „საკითხის ხაზგასმის" აბზაცი მოსაზრების მოდიფიკაცია არ არის, მაგრამ მკითხველისთვის მნიშვნელოვან ინფორმაციას შეიცავს - მაგალითად საქმიანობის უწყვეტობის რისკს.

ციფრები - სად არის რისკი

• ციფრები არ იცვლება - თარგმანი მათ ხელახლა არ აკრეფს; ცხრილები ორიგინალის მონაცემებით რჩება.
• ერთეულები - „ათას ლარში" თუ „ლარში"; ეს სათაურში წერია და თარგმანში ზუსტად უნდა გადავიდეს, თორემ ყველა ციფრი ათასჯერ იცვლება.
• უარყოფითი რიცხვები - ფრჩხილებში თუ მინუსით; ორიგინალის ფორმით.
• ათწილადები და ათასეულების გამყოფი - მიმღები ქვეყნის კონვენციით, თანმიმდევრულად მთელ დოკუმენტში.
• შესადარებელი პერიოდი - წინა წლის სვეტი; სვეტების თანმიმდევრობა არ იცვლება.
• ჯამები - ხელახლა არ ითვლება, მაგრამ ვამოწმებთ, რომ ცხრილის სტრუქტურა შენარჩუნებული იყოს.

ყველა ცხრილი საბოლოოდ მოწმდება ორიგინალთან სტრიქონ-სტრიქონ მეორე ლინგვისტის მიერ.

ფორმატი: Excel, PDF და ცხრილების შენარჩუნება

• Excel ან Word ორიგინალი - საუკეთესო; ციფრები არ ხელახლა იკრიფება და შეცდომის რისკი მინიმალურია.
• ტექსტური PDF - კარგი; ცხრილებს ვაღდგენთ ორიგინალის განლაგებით.
• სკანი - მუშაობს, ოღონდ ციფრების ამოცნობა ცალკე ეტაპია და ცალკე შემოწმებას ითხოვს.
• ორენოვანი განლაგება - ზოგჯერ ითხოვენ, რომ ქართული და უცხოური ტექსტი ერთ ცხრილში იყოს; ციფრები ერთხელ იწერება, დასახელებები ორ ენაზე.

თუ ანგარიშგება ბუღალტრულ პროგრამაში მზადდება, ხშირად ინგლისური ვერსიის ექსპორტიც შესაძლებელია; მაშინ ჩვენი სამუშაო რედაქტირებაზე და შენიშვნების თარგმანზე მცირდება, რაც მნიშვნელოვანი დანაზოგია.

შენიშვნები - სადაც ტექსტი ცხრილს ხსნის

შენიშვნები ხშირად ანგარიშგების ორ მესამედს იკავებს და აქ ტექსტი მეტია, ვიდრე ციფრი.

• სააღრიცხვო პოლიტიკა - ტიპური, განმეორებადი ტექსტი; თარგმანის მეხსიერება აქ ყველაზე ეფექტურია.
• მნიშვნელოვანი შეფასებები და მსჯელობები - სადაც ხელმძღვანელობა ხსნის, რატომ აირჩია კონკრეტული მიდგომა.
• დაკავშირებული მხარეები - ინვესტორები ამას განსაკუთრებით კითხულობენ.
• პირობითი ვალდებულებები - სასამართლო დავები, გარანტიები.
• ანგარიშგების თარიღის შემდგომი მოვლენები.
• რისკების მართვა - საკრედიტო, ლიკვიდობის, სავალუტო.

თუ მიმღებს მთელი შენიშვნები არ სჭირდება, ხშირად კმარა სააღრიცხვო პოლიტიკა და ის შენიშვნები, რომლებიც ძირითად მუხლებს ხსნის.

ნაწილობრივი თარგმანი - როგორ დავზოგოთ

• მხოლოდ ძირითადი ანგარიშგებები - ბალანსი და მოგება-ზარალი; ტენდერების ნაწილს სწორედ ეს სჭირდება.
• ძირითადი ანგარიშგებები პლუს აუდიტორის დასკვნა - ყველაზე გავრცელებული საბანკო მოთხოვნა.
• სრული პაკეტი - ინვესტორებისა და კონსოლიდაციისთვის.
• შერჩეული შენიშვნები - კონკრეტული მუხლების განმარტება.

ნაწილობრივ თარგმანში ცალსახად აღინიშნება, რა არის ნათარგმნი. სანამ სრულ პაკეტს შეუკვეთავთ, მიმღებს ჰკითხეთ, რა სჭირდება რეალურად - სხვაობა ხშირად ხუთჯერადია.

მრავალწლიანი ანგარიშგება და თანმიმდევრულობა

ინვესტორები და ბანკები ხშირად სამი წლის ანგარიშგებას ითხოვენ და ისინი ერთმანეთს ადარებენ.

• ერთი მუხლი - ერთი დასახელება ყველა წელს - თუ 2024 წელს „სხვა შემოსავალია", 2025-ში კი „სხვა საოპერაციო შემოსავალი", მკითხველი ცვლილებას ეძებს, რომელიც არ არსებობს.
• ტერმინთა ბაზა - პირველი წლის თარგმანისას იქმნება და მომდევნო წლებზე ვრცელდება.
• ყოველწლიური თანამშრომლობა - თუ ანგარიშგებას ყოველ წელს ჩვენთან თარგმნით, ყოველი მომდევნო წელი უფრო იაფი და სწრაფია, რადგან სააღრიცხვო პოლიტიკა და შენიშვნების დიდი ნაწილი მეორდება.

დამოწმება

• სერტიფიცირებული თარგმანი - ინვესტორის, პარტნიორისა და ტენდერის წინასწარი ეტაპისთვის ჩვეულებრივ საკმარისია.
• ნოტარიული თარგმანი - ბანკების ნაწილი, სახელმწიფო ტენდერები, სასამართლო.
• აპოსტილი - ანგარიშგება კერძო დოკუმენტია; აპოსტილი ედება ნოტარიუსის ხელმოწერას. თუ ანგარიშგება ოფიციალურ რეესტრშია წარდგენილი, ზოგჯერ შესაძლებელია იქიდან ოფიციალური ასლის აღება.
• აუდიტორის ხელმოწერა - თარგმანში აღიწერება, ფირმის დასახელებითა და პარტნიორის სახელით.

კონსოლიდირებული ანგარიშგება და ჯგუფის სტრუქტურა

თუ კომპანია ჯგუფის ნაწილია, ანგარიშგებას დამატებითი ფენა აქვს.

• შვილობილების ჩამონათვალი - დასახელებები ტრანსლიტერაციით, იურისდიქცია და ფლობის წილი.
• არამაკონტროლებელი წილი - IFRS-ის ცნება, რომელიც ფიქსირებული ტერმინით გადადის.
• ჯგუფშიდა ოპერაციები - მათი ელიმინაციის აღწერა შენიშვნებში.
• გუდვილი და მისი გაუფასურების ტესტი - შეფასების ტექნიკური ტერმინოლოგიით.
• სეგმენტური ანგარიშგება - საქმიანობის მიმართულებებისა და გეოგრაფიის მიხედვით.

თუ ქართული შვილობილის ანგარიშგება დედა-კომპანიის კონსოლიდაციაში შედის, ხშირად სჭირდება დედა-კომპანიის ანგარიშთა გეგმასთან შესაბამისობის ცხრილიც; ამ შემთხვევაში ტერმინოლოგიას დედა-კომპანიის სახელმძღვანელოს ვუსადაგებთ.

მმართველობის ანგარიშგება

ეს ანგარიშგების ყველაზე „ლიტერატურული" ნაწილია და მას სხვა მიდგომა სჭირდება.

• ხელმძღვანელობის მიმოხილვა - წლის შედეგები, მიზნები, გამოწვევები; ტექსტი უნდა იკითხებოდეს როგორც ბიზნესნარატივი და არა როგორც სიტყვასიტყვითი თარგმანი.
• რისკები და გაურკვევლობები - ინვესტორისთვის ყველაზე მნიშვნელოვანი აბზაცები.
• გარემოსდაცვითი, სოციალური და მმართველობის ინფორმაცია - ბოლო წლებში სულ უფრო ხშირად შედის და საკუთარი ტერმინოლოგია აქვს.
• ძირითადი მაჩვენებლები - ციფრები უცვლელად, განმარტებები ზუსტად.

თუ მმართველობის ანგარიშგება ინვესტორისთვის ან საერთაშორისო პარტნიორისთვისაა, მშობლიური ენის მატარებლის რედაქტირება ხშირად ღირს - ეს ის ტექსტია, რომლითაც კომპანია საკუთარ თავს წარადგენს.

ფინანსური კოეფიციენტები და ტენდერის ზღვრები

ტენდერებსა და საკრედიტო განაცხადებში ანგარიშგება ხშირად არა თავისთავად, არამედ კონკრეტული მაჩვენებლების დასადასტურებლად სჭირდება.

• ბრუნვის ზღვარი - ხშირად საშუალო წლიური ბრუნვა ბოლო სამი წლის განმავლობაში.
• ლიკვიდობის კოეფიციენტი - მიმდინარე აქტივები მიმდინარე ვალდებულებებზე.
• ვალის კოეფიციენტი - ვალდებულებები კაპიტალზე ან აქტივებზე.
• მომგებიანობა - წმინდა მოგება ან საოპერაციო მოგება.

კოეფიციენტებს თავად არ ვითვლით - ეს თქვენი ან აუდიტორის პასუხისმგებლობაა. სამაგიეროდ, თუ ტენდერი კონკრეტულ მაჩვენებელს ითხოვს, ვამოწმებთ, რომ მისთვის საჭირო მუხლები თარგმანში ცალსახად იკითხებოდეს და მიმღებმა გამოთვლა უპრობლემოდ შეძლოს.

კონფიდენციალურობა

• NDA სტანდარტულად; მოთხოვნისამებრ - თქვენი ან აუდიტორული ფირმის ფორმით.
• გამოუქვეყნებელი ანგარიშგება - შუალედური და მმართველობითი ანგარიშები ხშირად საჯარო არაა; მათზე შეზღუდული გუნდი მუშაობს.
• დაშიფრული გადაცემა და შენახვა.
• წაშლა მოთხოვნისამებრ.

უცხოური ანგარიშგება საქართველოში

• დედა-კომპანიის ანგარიშგება - ქართული ბანკისთვის ან ტენდერისთვის, ქართული თარგმანით.
• უცხოელი ინვესტორის ფინანსური მდგომარეობა - ბინადრობის ან საინვესტიციო პროცედურისთვის.
• ეროვნული ჩარჩოები - გერმანული HGB, ამერიკული US GAAP და სხვა; თითოეულს საკუთარი ტერმინოლოგია აქვს და ქართულად ის ზუსტად უნდა გადავიდეს, IFRS-თან აურევლად.

რა უნდა მოგვაწოდოთ

• ანგარიშგება - Excel, Word ან ტექსტური PDF.
• აუდიტორის დასკვნა - თუ არსებობს.
• წინა წლების თარგმანები - ტერმინოლოგიის თანხვედრისთვის.
• მიმღების მოთხოვნა - რა ნაწილი, რა ენაზე და რა დამოწმებით.
• ვადა.

ხშირი შეცდომები

1. „ათას ლარში" არ გადავიდა - ყველა ციფრი ათასჯერ შემცირდა.
2. მუხლების დასახელებები თავისუფლად ითარგმნა IFRS-ის ოფიციალური ტერმინების ნაცვლად.
3. პირობითი მოსაზრება უპირობოდ წაიკითხეს არაზუსტი ფორმულის გამო.
4. სამი წელი სამი ტერმინოლოგიით - სხვადასხვა ბიუროში.
5. ციფრები ხელახლა აიკრიფა და შეცდომა შევიდა.
6. სრული პაკეტი ითარგმნა, მაშინ როცა ბალანსი და მოგება-ზარალი კმაროდა.

ვადები და ფასი

• ძირითადი ანგარიშგებები - ოთხი-ხუთი გვერდი; ხშირად იმავე ან მომდევნო დღეს.
• აუდიტორის დასკვნა - სტანდარტული ფორმულებით, სწრაფად.
• სრული პაკეტი შენიშვნებით - ოცდაათიდან ასამდე გვერდი; ორიდან ხუთ სამუშაო დღემდე.
• ცხრილები - ციფრები ფასში არ ითვლება; ფასდება მხოლოდ ტექსტი.
• განმეორებადობა - სააღრიცხვო პოლიტიკა მეორდება წლიდან წლამდე; მომდევნო წლის თარგმანი შესამჩნევად იაფია.

ხშირი სცენარები

საკრედიტო განაცხადი უცხოურ ბანკში

ორი-სამი წლის ძირითადი ანგარიშგება და აუდიტორის დასკვნა, ინგლისურად.

საერთაშორისო ტენდერი

ბოლო სამი წლის ბალანსი და მოგება-ზარალი, ხშირად ბრუნვის ზღვრის დასადასტურებლად.

ინვესტორის შემოსვლა

სრული ანგარიშგება შენიშვნებით, მმართველობის ანგარიშგება და შუალედური ანგარიშები.

კონსოლიდაცია დედა-კომპანიაში

ყოველწლიური და კვარტალური ანგარიშგება, ერთიანი ტერმინთა ბაზით.

სავაჭრო კრედიტი მომწოდებლისგან

ბალანსი და მოგება-ზარალი, სერტიფიცირებული თარგმანით.

რატომ ჩვენ

• ბუღალტრული აღრიცხვის მცოდნე მთარგმნელები - IFRS ტერმინოლოგიით.
• ციფრების სტრიქონ-სტრიქონ შემოწმება ორიგინალთან.
• Excel-ში მუშაობა - ციფრები ხელახლა არ იკრიფება.
• მრავალწლიანი ტერმინთა ბაზა - ყოველი მომდევნო წელი იაფია.
• ნოტარიუსი იმავე შენობაში - დავით აღმაშენებლის გამზირი 117.

ხშირად დასმული კითხვები

სხვა კორპორაციული და იურიდიული დოკუმენტები